L'inventario e le scritture di assestamento

Ogni azienda deve redigere ogni anno l'inventario di esercizio, un documento obbligatorio che fotografa tutto il patrimonio aziendale espresso in euro. È previsto dal Codice Civile e deve essere completato entro il 31 dicembre.

Le scritture di assestamento sono operazioni contabili fondamentali che si registrano il 31 dicembre per preparare il bilancio. Il loro scopo è determinare i costi e ricavi "di competenza" dell'esercizio seguendo il principio di competenza.

Il principio di competenza stabilisce che vanno attribuiti a un esercizio solo i costi e ricavi realmente maturati in quell'anno, indipendentemente da quando si verificherà il pagamento o l'incasso. In pratica, devi aggiungere quote già maturate ma che si manifesteranno in futuro e togliere quote già registrate ma di competenza futura.

Ricorda: Le scritture di assestamento si dividono in tre tipi: completamento (aggiungono), integrazione (aggiungono) e rettifica (sottraggono).

Le scritture di completamento

Le scritture di completamento rilevano operazioni che si concludono proprio alla fine dell'esercizio. Sono fondamentali per registrare tutto ciò che matura entro il 31 dicembre.

Gli interessi attivi bancari maturano ogni trimestre e al 31/12 vanno registrati con la ritenuta fiscale del 26%. Si scrive: "Banca c/c" e "Crediti per ritenute subite" a debito, "Interessi attivi bancari" a credito.

Le fatture da emettere riguardano merci già consegnate o servizi già prestati per cui non hai ancora emesso fattura. Le fatture da ricevere sono per merci o servizi già ricevuti ma per cui non hai ancora ricevuto il documento.

Il TFR (Trattamento di Fine Rapporto) matura ogni anno ma viene corrisposto solo alla fine del rapporto di lavoro. Si calcola sul 13,73% del totale delle retribuzioni, considerando rivalutazione $1,5$ meno le trattenute.

Punto chiave: Le scritture di completamento "chiudono il cerchio" di operazioni già iniziate durante l'anno.

Le scritture di integrazione

Le scritture di integrazione rilevano quote di costi e ricavi già maturati ma che si manifesteranno solo nell'anno successivo. Sono essenziali per rispettare il principio di competenza.

I ratei misurano quote di entrate e uscite future che rappresentano ricavi o costi di competenza dell'esercizio corrente. I ratei passivi misurano costi (come interessi passivi su mutui), mentre i ratei attivi misurano ricavi (come interessi attivi su mutui).

Gli accantonamenti creano fondi per coprire costi futuri certi ma di importo stimato. Il fondo oneri copre passività determinate ed esistenti (come manutenzioni programmate), mentre il fondo rischi copre passività probabili che potrebbero verificarsi.

La svalutazione crediti serve a valutare i crediti al loro presunto valore di realizzo. Può essere individuale (per crediti significativi) o globale (per crediti numerosi ma non significativi), creando appositi fondi svalutazione.

Attenzione: I ratei riguardano sempre operazioni che si concluderanno nell'esercizio successivo.

Le scritture di rettifica e ammortamento

Le scritture di rettifica sospendono costi e ricavi già rilevati ma di competenza futura. Le rimanenze finali di merci vanno iscritte nell'inventario al minore tra costo di acquisto e prezzo di mercato.

I risconti rappresentano quote di costi e ricavi non ancora maturate ma già pagate o incassate. I risconti attivi sono costi da rinviare (costi sospesi), i risconti passivi sono ricavi da rinviare (ricavi sospesi).

L'ammortamento è il procedimento tecnico-contabile per ripartire i costi pluriennali su più esercizi. Inizia quando il bene entra in funzione e termina quando il piano ammortamento è completato.

La quota di ammortamento dipende dal valore da ammortizzare e dalla durata del processo. La durata si basa sulla vita utile del bene, considerando senescenza (deperimento fisico), obsolescenza (nuove tecnologie) e inadeguatezza (cambiamenti aziendali).

Fondamentale: L'ammortamento trasferisce quote di costi pluriennali ai conti economici per formare correttamente il reddito d'esercizio.