Didascalia alternativa:

andrà chiuso il risconto attivo ed inserito il costo in premi di assicurazione Premi di assicurazione 2.400 Risconto attivo 2.400 2.400 Risconto attivo Nell'anno n + 1 dopo la riapertura di tutti i conti dello stato patrimoniale non ha più senso tenere aperto risconti attivi perché la quota di premio di assicurazione è ora di competenza dell'esercizio e quindi andrà chiuso il risconto attivo ed inserito il costo in premi di assicurazione Premi di assicurazione 2.400 Risconto attivo 2.400 2.400 Risconto passivo Si consideri il caso della riscossione in data 1/12 di un affitto trimestrale (per semplicità omettiamo l'iva) di euro 2.100, in tale data avremo rilevato un ricavo per euro 2.100 ed un'entrata di liquidità dello stesso importo. Al 31/12 il mastro relativo al ricavo sarà: Fitti attivi Risconto passivo 1.400 1.400 2.100 01/12/n competenza Non di competenza 31/12/n 01/03/n+1 0000 0000 2.100/3*2=1.400 Ma non tutto il valore è di competenza dell'esercizio perché parte dell'affitto copre l'anno successivo per cui occorrerà togliere la quota non di competenza per rinviarla al futuro Risconto passivo Esso rappresenta un ricavo sospeso dell'esercizio n in quanto di competenza dell'esercizio n + 1 e verrà riepilogato nello stato patrimoniale mentre il fitto attivo andrà nel conto economico per il suo saldo Conto economico Fitto attivo 700 0000 0000 Stato Patrimoniale Risconto passivo 1.400 Risconto passivo Nell'anno n + 1 dopo la riapertura di tutti i conti dello stato patrimoniale non ha più senso tenere aperto risconti passivi perché la quota di affitto è ora di competenza dell'esercizio e quindi andrà chiuso il risconto passivo ed inserito il ricavo in fitti attivi Fitti attivi 1.400 Risconto passivo 1.400 1.400 0000 0000 I RATEI • Sono valori finanziari che misurano quote di costi o di ricavi non ancora rilevati contabilmente ma che in parte sono di competenza dell'esercizio. Vengono rilevati al 31/12 con lo scopo di inserire nel mastro del costo o del ricavo la quota di competenza dell'esercizio da riepilogare poi nel conto economico Rateo passivo Si consideri il caso dell'ottenimento di un prestito in data 1/11 di euro 12.000 da restituirsi dopo 6 mesi aumentato degli interessi al tasso del 6% annuo. In tale data avremo rilevato un debito per euro 12.000 ed un'entrata di liquidità dello stesso importo. Al 31/12 non saranno ancora stati rilevati gli interessi perché si pagheranno il prossimo anno Interessi passivi Rateo passivo 120 01/11/n competenza Non di competenza 31/12/n 120 01/05/n+1 12.000*6*2/1200=120 Ma parte degli interessi che maturano sul prestito sono di competenza dell'esercizio per il periodo dal 01/11 al 31/12 e devono essere rilevati Rateo passivo Esso rappresenta un debito presunto dell'esercizio ne verrà riepilogato nello stato patrimoniale mentre l'interesse passivo andrà nel conto economico Conto economico Interessi passivi 120 J Stato Patrimoniale Rateo passivo 120 ● Rateo passivo Nell'anno n + 1 dopo la riapertura di tutti i conti dello stato patrimoniale risulterà anche aperto il conto ratei passivi che rappresenta il debito per gli interessi maturati verso la banca nell'anno precedente. Può essere chiuso in due modi. 1 ipotesi (all'atto del pagamento in data 01/05/n+1) Rateo passivo 120 120 Interessi passivi 240 01/05/n+1 Rateo passivo Interessi Passivi Debiti vs banca Banca c\c Pagata rata degli interessi e restituito prestito 120 240 12.000 12.360 ● Rateo passivo Nell'anno n + 1 dopo la riapertura di tutti i conti dello stato patrimoniale risulterà anche aperto il conto ratei passivi che rappresenta il debito per gli interessi maturati verso la banca nell'anno precedente. Può essere chiuso in due modi. 2 ipotesi (all'01/01 in sede di giroconti iniziali) Interessi passivi 360 120 01/01/n+1 Rateo passivo Interessi Passivi Effettuato giroconto iniziale 01/05/n+1 Interessi passivi Debiti vs banca Banca c\c Pagata rata degli interessi e restituito prestito Rateo passivo 120 120 120 360 120 12.000 12.360 Rateo attivo Si consideri il caso della concessione di una dilazione di pagamento ad un cliente su un credito di euro 3.000 in data 1/12 a 3 mesi da pagarsi alla scadenza aumentato degli interessi al tasso del 5% annuo. In tale data contabilmente non avremo rilevato nulla. Al 31/12 non saranno ancora stati rilevati gli interessi maturati sul mese di dicembre perché si incasseranno il prossimo anno Interessi attivi Rateo attivo 01/12/n 12,50 12,50 competenza Non di competenza 31/12/n 01/03/n+1 3.000*5*1/1200=12,50 La parte degli interessi che maturano sul credito sono di competenza dell'esercizio per il periodo dal 01/12 al 31/12 e devono essere rilevati Rateo attivo Esso rappresenta un credito presunto dell'esercizio ne verrà riepilogato nello stato patrimoniale mentre l'interesse attivo andrà nel conto economico Conto economico Interessi attivi 12,50 Stato Patrimoniale Rateo attivo 12,50 Rateo attivo Nell'anno n + 1 dopo la riapertura di tutti i conti dello stato patrimoniale risulterà anche aperto il conto ratei attivi che rappresenta il credito per gli interessi maturati per la dilazione nell'anno precedente. Può essere chiuso in due modi. 1 ipotesi (all'atto della riscossione in data 01/03/n+1) Interessi attivi Rateo attivo 25 01/03/n+1 Rateo attivo Interessi attivi Crediti vs clienti Cassa assegni Riscosso credito con alb 12,50 12,50 3.037,50 12,50 25,00 3.000,00 Rateo attivo Nell'anno n + 1 dopo la riapertura di tutti i conti dello stato patrimoniale risulterà anche aperto il conto ratei attivi che rappresenta il crediti per gli interessi maturati per la dilazione nell'anno precedente. Può essere chiuso in due modi. 2 ipotesi (all'01/01 in sede di giroconti iniziali) Interessi attvi 12,50 37,50 01/01/n+1 Rateo attivo Interessi attivi Effettuato giroconto iniziale 01/05/n+1 Interessi attivi Crediti vs clienti Cassa assegni Riscosso credito Rateo attivo 12,50 12,50 12,50 3.037,50 M 12,50 37,50 3.000,00