Budget delle materie prime e degli acquisti

Il budget delle materie prime quantifica il fabbisogno di materiali necessari per realizzare la produzione programmata. Si calcola moltiplicando le quantità da produrre per il consumo standard di materie prime per unità di prodotto.

Esempio: Per produrre 72.300 unità del prodotto H66, con un consumo standard di 1,40 kg di materia prima A, il fabbisogno sarà di 101.220 kg.

Il budget degli acquisti determina le quantità di materie prime da acquistare, considerando il fabbisogno produttivo e la gestione delle scorte:

Formula: Quantità da acquistare = Fabbisogno materie prime + Rimanenze finali - Esistenze iniziali

Questo budget è essenziale per la gestione efficiente dell'approvvigionamento e il controllo dei costi di acquisto.

Il budget della manodopera diretta stima invece le ore di lavoro necessarie e il relativo costo, basandosi sui tempi standard di lavorazione per ciascun prodotto.

Highlight: Una corretta pianificazione degli acquisti e della manodopera è fondamentale per ottimizzare i costi di produzione e garantire la disponibilità delle risorse necessarie.

Budget finanziario e conto economico previsionale

Il processo di budgeting si completa con la redazione di due documenti fondamentali:

1. Il budget finanziario, che si compone di:

   • Budget delle fonti e degli impieghi: analizza le variazioni patrimoniali (capitale sociale, utili, perdite) e delle immobilizzazioni.
   • Budget di tesoreria: monitora i flussi di liquidità (incassi, pagamenti).

2. Il conto economico previsionale (o budget economico), che sintetizza i risultati di tutti i budget settoriali per determinare il risultato economico atteso dell'esercizio.

Definizione: Il budget finanziario è lo strumento che permette di pianificare e controllare la situazione finanziaria e patrimoniale dell'azienda nel breve periodo.

Highlight: Il conto economico previsionale rappresenta il culmine del processo di budgeting, fornendo una visione complessiva della redditività attesa dell'impresa.

Questi documenti sono essenziali per valutare la sostenibilità economico-finanziaria dei piani aziendali e per guidare le decisioni strategiche e operative del management.

Controllo di budget e analisi degli scostamenti

Il controllo di budget, o budgetary control, è il processo che confronta i risultati effettivi (a consuntivo) con quelli previsti nel budget, al fine di identificare e analizzare gli scostamenti.

Definizione: Gli scostamenti sono le differenze tra i valori preventivati nel budget e quelli effettivamente realizzati.

L'analisi degli scostamenti è un elemento chiave del controllo di gestione e può riguardare due aspetti principali:

1. Scostamenti derivanti dai costi
2. Scostamenti derivanti dalle quantità

Le formule per calcolare questi scostamenti sono:

Formula: Scostamenti da costi = Qe x (Pe - Ps) Formula: Scostamenti da quantità = Pe x (Qe - Qs)

Dove:

• Qe = quantità effettive
• Qs = quantità programmate
• Pe = prezzi effettivi
• Ps = prezzi programmati

Highlight: L'analisi degli scostamenti è fondamentale per identificare le cause delle variazioni rispetto al budget e intraprendere azioni correttive tempestive.

Questo processo permette all'azienda di:

• Valutare l'efficacia della pianificazione
• Identificare aree di miglioramento
• Adattare le strategie in base ai risultati effettivi
• Migliorare l'accuratezza delle previsioni future

Esempio: Se il costo effettivo delle materie prime è superiore a quello preventivato, l'analisi degli scostamenti può rivelare se ciò è dovuto a un aumento dei prezzi o a un maggior consumo, guidando le azioni correttive appropriate.

Il controllo di budget e l'analisi degli scostamenti sono strumenti essenziali per garantire che l'azienda rimanga sulla strada giusta verso il raggiungimento dei suoi obiettivi economico-finanziari.